Актуальна тема 12.12.23
Інші ставки (показники) податків та зборів
ПДФО та військовий збів
Граничний розмір неоподатковуваної ПДФО і ВЗ суми заборгованості фізособи за укладеним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності (крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розд. II ПКУ) - 50 % прожиткового мінімуму для працездатних осіб, діючого на 1 січня звітного податкового року – у 2024 році становитиме – 1514,00 грн (пп. 164.2.7 ПКУ);
Граничний розмір неоподатковуваної ПДФО і ВЗ суми доходу у вигляді відшкодування моральної шкоди за рішенням суду - Не вище 4 розмірів МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року – у 2024 році становитиме – 28400,00 грн (пп. «а» пп. 164.2.14 ПКУ);
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума доходу у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності (крім суми прощеного (анульованого) основного боргу за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості) - 25 % МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року (у розрахунку на рік) – у 2024 році становитиме – 1775 грн (у розрахунку на рік) (пп. 165.1.55 ПКУ);
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих і професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку або перепідготовку платника податків - Трикратний розмір МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року за кожен повний або неповний місяць навчання, підготовки або перепідготовки фізособи – у 2024 році становитиме – 21300,00 грн за кожен повний або неповний місяць навчання, підготовки або перепідготовки (пп. 165.1.21 ПКУ);
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума допомоги на поховання платника податку, яка надається роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію) - Подвійний розмір суми, що розрахована як ПМПО на 1 січня звітного податкового року х 1,4 та округлена до найближчих 10 грн – у 2024 році становитиме – 8480,00 грн (пп. «б» пп. 165.1.22 ПКУ);
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума доходу від продажу власної сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) - 12 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (сукупно за рік) – у 2024 році становитиме – 85200,00 грн (сукупно за рік) (абзац другий п.п. 165.1.24 ПКУ);
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума доходу від продажу власної продукції тваринництва груп 1 — 5, 15, 16 і 41 УКТ ЗЕД - 50 розмірів МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року (сукупно за рік) – у 2024 році становитиме – 355000,00 грн (сукупно за рік) (абзац п’ятий п.п. 165.1.24 ПКУ);
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума стипендії (включаючи суму її індексації) учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад’юнкту - ПМПО на 1 січня звітного податкового року х 1,4 та округлений до найближчих 10 грн – у 2024 році становитиме – 4240,00 грн (пп. 165.1.26 ПКУ);
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем — платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) - 5 розмірів МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року
(один раз на календарний рік) – у 2024 році становитиме – 35500 грн (один раз на календарний рік) (пп. 165.1.35 ПКУ);
Не оподатковувана ПДФО і ВЗ вартість негрошових дарунків (а також призів переможцям і призерам спортивних змагань) - 25 % МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року (у розрахунку на місяць) – у 2024 році становитиме – 1775,00 грн (у розрахунку на місяць) (пп. 165.1.39 ПКУ);
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються за рішенням професійної спілки, її об’єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку, на користь члена такої професійної спілки - прожитковий мінімум для працездатних осіб на 1 січня звітного податкового року х 1,4 та округлений до найближчих 10 грн (сукупно за рік) – у 2024 році становитиме – 4240,00 грн (сукупно за рік) (пп. 165.1.47 ПКУ);
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума доходу, отриманого платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів - прожитковий мінімум для працездатних осіб на 1 січня звітного податкового року х 1,4 та округлений до найближчих 10 грн (сукупно за рік) – у 2024 році становитиме – 4240,00 грн (сукупно за рік) (пп. «а» пп. 170.2.8 ПКУ);
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, яка надається резидентами — юридичними або фізичними особами на користь платника податку - прожитковий мінімум для працездатних осіб на 1 січня звітного податкового року х 1,4 та округлений до найближчих 10 грн (сукупно за рік) – у 2024 році становитиме – 4240,00 грн (сукупно за рік) (пп. 170.7.3 ПКУ);
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума благодійної допомоги на відновлення втраченого майна та на інші потреби за Переліком, затвердженим постановою КМУ від 26.11.2014 № 653, що виникли в платників податків, визначених п.п. 165.1.54 ПКУ - 500 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (сукупно за рік) – у 2024 році становитиме – 3550000,00 грн (сукупно за рік) (пп. «б» пп. 170.7.8 ПКУ);
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума добових витрат, понесених у зв’язку з відрядженням у межах території України - 0,1 розміру МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року, за кожен календарний день відрядження – у 2024 році становитиме – 710,00 грн за кожен календарний день відрядження (абзац сьомий пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ).
Граничний розмір окремих видів витрат, які можуть бути включені платником податків — фізособою до складу податкової знижки
Сума витрат платника податку на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення:
- У разі страхування платника податку — ПМПО на 1 січня звітного податкового року х 1,4 та округлений до найближчих 10 грн (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування) – у 2024 році становитиме – 4240,00 грн у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування (пп. «а» пп. 166.3.5 ПКУ);
- При страхуванні члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення — 50 % від суми, що дорівнює ПМПО на 1 січня звітного податкового року х 1,4 та округлений до найближчих 10 грн (у розрахунку на кожного застрахованого члена сім’ї за кожний повний або неповний місяць звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування) – у 2024 році становитиме – 2120,00 грн у розрахунку на кожного застрахованого члена сім’ї за кожний повний або неповний місяць звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування (пп. «б» пп. 166.3.5 ПКУ);
Сума фактично понесених витрат на сплату оренди за договором оренди житла (квартири, будинку) внутрішньо переміщеною особою, якщо така особа та/або члени її сім’ї першого ступеня споріднення не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої за межами тимчасово окупованої території України, і не отримують бюджетних виплат для покриття витрат на проживання – у 2024 році становитиме – 30 розмірів МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року (у розрахунку на календарний рік) – у 2024 році становитиме – 213000,00 грн у розрахунку на календарний рік (пп. 166.3.9 ПКУ).
Туристичний збір
Згідно з пп. 268.3.1 ПКУ ставка туристичного збору встановлюється за рішенням відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно з законом та перспективним планом формування територій громад, за кожну добу тимчасового розміщення особи у місцях проживання (ночівлі), визначених пп. 268.5.1 ПКУ, у розмірі:
- до 0,5% – для внутрішнього туризму;
- до 5% – для в’їзного туризму
від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розміщення.
Отже, зростання розміру мінімальної зарплати станом на 01.01.2024 призведе і до зростання максимального розміру туристичного збору. Максимальний розмір за добу на 1 особу становитиме:
- до 35,50 грн – для внутрішнього туризму;
- до 355,00 грн – для в’їзного туризму.
Але, як і раніше, фактичний розмір туристичного збору на територіях кожної громади мають встановити місцеві ради.
Податок на нерухомість
Згідно з пп. 266.5.1 ПКУ ставки податку для об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, що створені згідно з законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об'єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. м бази оподаткування.
Отже, за 2024 рік потрібно буде сплачувати податок на нерухомість за 1 кв. м за максимальною ставкою 7 100 х 1,5% = 106,50 грн. Але якою точно буде ця ставка на території певної територіальної громади, вирішуватиме місцева рада.
Транспортний податок
За пп. 267.2.1 ПКУ до об'єкта оподаткування належатимуть легкові авто, у яких:
- від дати випуску минуло не більше ніж 5 років;
- середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня (у 2024 році – це 7 100 грн х 375 = 2 662 500 грн).
Нагадуємо, що ця середньоринкова вартість визначається Мінекономіки за методикою, затвердженою КМУ, станом на 1 січня податкового (звітного) року. Дізнатися про неї можна буде за посиланням (коли на цій сторінці з’явиться відповідний Перелік за 2024 рік).
Збір за паркування
За пп. 268-1.3.1 ПКУ ставки збору встановлюються за кожен день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. метр площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі до 0,075% мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року.
Таким чином, у 2024 році максимальний розмір ставки цього збору за 1 кв. м становитиме 7 100 х 0,075% = 5,33 грн.
Мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства
За новим Законом про АТ мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства становить 200 мінімальних зарплат виходячи зі ставки мінімальної заробітної плати, що діє на момент створення (реєстрації) акціонерного товариства.
Тож під час дії мінімальної зарплати у розмірі 7 100 грн мінімальний розмір статутного капіталу для АТ становитиме 1 420 000 грн.
АФ «Профі – Аудит» Ганна Загорулько